Продаете услуги "физикам" в ЕС? VAT теперь не для вас.
Как мы уже писали в предыдущих статьях, порядок взимания налога на добавленную стоимость (НДС, он же VAT) с 1 января 2021 существенно изменился в связи с окончанием переходного периода по выходу Великобритании из состава Европейского Союза. Администрирование VAT теперь не синхронизируется с другими странами-членами, поэтому теперь продажи некоторых услуг физическим лицам в Евросоюзе не облагается НДС.
Почему именно физические лица и услуги?
В первом приближении ситуация состоит в следующем: НДС взимается или не взимается поставщиком в зависимости от места поставки товара или услуги. Местом поставки должна быть Великобритания, чтобы возникала необходимость взимания НДС. С товарами чаще всего все понятно, поскольку физический объект не может одновременно находиться в стране поставщика и потребителя (если они в разных странах, что и рассматривается здесь). А вот с услугами сложнее. Допустим, организация продает доступ к своему сайту, где проводится обучение. Где, с точки зрения НДС, будет осуществляться поставка этой услуги: по месту нахождения пользователя, продавца или вообще там, где физически находится веб-сервер?
Общее правило следующее:
Если услуга оказывается организации, то есть это B2B продажа, то услуга поставляется там, где находится покупатель. В этом случае обязанность уплаты британского VAT не возникает.
Если услуга оказывается частному лицу, то есть это B2C продажа, то считается, что местом поставки является страна поставщика при продаже покупателю из Евросоюза. Если же покупатель не из страны-участника Европейского Союза, то местом поставки является страна покупателя.
Так было до 1 января 2021 года, после чего разница между поставками услуг покупателям из стран, входящих или не входящих в Евросоюз, была устранена. Теперь поставки услуг частным лицам за пределы Великобритании не нужно облагать НДС. Впрочем, это лишь общее правило. Касается оно не всех услуг, а лишь определенных, хотя их спектр достаточно широк. В первую очередь это касается цифровых услуг и в целом услуг по передаче и обработке информации. В частности это услуги размещения рекламных материалов, юридических услуг и программирования.
Отдельно стоит отметить, что британская компания, зарегистрированная для уплаты VAT, может принимать к вычету весь VAT, уплаченный поставщикам, даже если весь ее доход формируется из поставок частным лицам из Евросоюза. Таким образом, весь уплаченный НДС на территории Великобритании может быть возвращен компании.
Пример:
Фирма А, зарегистрированная в Великобритании и имеющая VAT номер, оказывает услуги по переводу текстов резидентам стран Евросоюза. Стоимость услуги составляет 100 евро, и компания выставляет счет покупателю на 100 евро, не добавляя VAT. При этом в рамках своей деятельности компания закупает электронные словари и оплачивает услуги по обслуживанию своего веб-сайта, стоимость которых включает НДС. При составлении отчетности по VAT входящий НДС может быть предъявлен к вычету и компенсации со стороны HMRC.